财政税收和纳税人

　　【知识要点】
　　社会总产品与国民收入　 积累和消费的关系　 财政　 财政的作用　 税收的含义及其基本特征
　　我国税收的性质和作用　 纳税人及我国几种主要税种　 “纳税人”意识

　　知识结构

　　

【重点难点分析】

　　1.社会总产品
　　一个国家在一定时期内(通常是一年)，由各部门各行业的劳动者生产出来的产品的总和，称社会总产品。在市场经济条件下，用货币来表示的社会总产品，就是社会总产值。

　　2.国民收入
　　(1)含义：在社会总产品中，扣除已消耗的生产资料，余下的那部分净产品，用货币表示就是净产值，称作国民收入。
　　(2)类型：国民收入经过复杂的分配过程，按其最终用途，可分为两部分：一部分用于积累，一部分用于消费。国民收入中用于积累的部分，包括用于扩大再生产、非生产性基本建设和社会物资储备三方面内容。国民收入中用于消费的部分，包括个人消费和公共消费两方面内容。

　　3.正确处理积累和消费的关系
　　(1)在生产发展、国民收入增加的基础上，积累和消费部分都应当有所增长。
　　(2)积累基金和消费基金必须同国民收入的物质构成相一致。
　　(3)社会主义国民收入的分配还必须正确处理国家、企业、个人三者之间的关系。

　　4.财政与预算
　　国家的收入和支出就是财政。预算是国家的基本财政计划，是国家财政的主要环节。预算包括财政收入和支出，这是国家参与社会产品分配的两个方面。

　　5.财政收入
　　(1)含义：国家通过一定的形式和渠道集中起来的资金就是财政收入。
　　(2)类别：从国家取得收入的形式来看，财政收入可分为税收收入、国有企业上缴的利润收入、债务收入和其他收入，也可以概括为：税、利、债、费四种形式。

　　6.财政支出
　　(1)含义：国家预算支出的财政资金就是财政支出。
　　(2)类别：按具体的用途，可以分为经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，债务支出和其他支出。

　　7.财政收支平衡与财政赤字
　　财政收支平衡是指当年国家财政收入等于支出或收入大于支出，略有节余。财政赤字是指当年财政收入小于支出，出现差额的经济现象。

　　8.财政在经济和社会发展中的重要作用
　　(1)国家通过财政可以有效地调节资源配置。
　　(2)国家通过财政可以促进经济的发展。
　　(3)财政可以有力地促进科学、教育、文化、卫生事业的发展。
　　(4)财政有利于促进人民生活水平的提高。
　　(5)财政是巩固国家政权的物质保证。

　　财政的作用如此重要，为了使其得到充分发挥，关键是大力增加财政收入。在社会生活中，影响财政收入的因素很多，但主要是受经济发展水平和分配政策的制约。

　　9.税收及其基本特征
　　税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。
　　税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。
　　(1)税收的强制性是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。具体说就是，税收是国家通过法律形式予以确定的，征税必须有法律依据；纳税人必须根据税法的规定纳税，否则将受到法律制裁。
　　(2)税收的无偿性是指国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。
　　(3)税收的固定性是指在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。
　　税收的三个基本特征是紧密相连的。首先，税收的无偿性要求它具有强制性，如果像商品交换那样实行等价交换，或者像购买公债那样实行还本付息，就不需要强制征收了。其次，税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。税收的强制性、无偿性、固定性，三者缺一不可，统一于税法。

　　10.违反税法的表现
　　(1)偷税是纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。
　　(2)欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。
　　(3)骗税是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。骗税集中表现在用欺骗的手段获得国家出口退税。
　　(4)抗税是纳税人抗拒税法规定的违法行为。

　　11.我国税收的性质和作用
　　社会主义国家的税收是取之于民，用之于民的新型税收。其作用主要表现在三个方面：
　　第一，税收是组织财政收入的基本形式。
　　第二，税收是调节经济的重要杠杆。
　　第三，税收是国家实现经济监督的重要手段。

　　12.纳税人
　　纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。在社会经济生活中，一个经济单位或个人是否成为纳税人，是由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。

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