第二节　 税收和纳税人
　　

    【基本知识和观点】
　　1．税收的基本含义及其基本特征
　　2．我国税收的性质和作用
　　3．依法纳税是公民的基本义务，公民应具有“纳税人”意识
【重难点分析】
　　1．税收的三个基本特征的关系
　　税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。这些特征也是税收区别于其他财政收入形式的主要标志，这三个特征是紧密相联的：

　　首先，税收的无偿性要求它具有强制性；其次，税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。因为强制征税是对所有者财产的无偿占有，如果没有标准地随意征收，就会造成经济秩序的混乱。可见，税收的强制性、无偿性、固定性，三者缺一不可，统一于税法，体现出税收的权威性。

　　2．税收与其他财政收入形式的主要区别。
　　税收、利润、债务收入、罚款、收费都是或大都是财政收入的来源，但税收是国家凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的基本形式。它具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。而其它收入形式则不完全具有这些基本特征。

　　（1）税收与利润的区别
　　税收是国家凭借政治权力取得的收入。企业依法上缴税收，不能打折扣，不得讨价还价。
　　利润在这里主要是指国有企业上缴的利润。这是国家凭借生产资料的所有权而取得的收入。利润具有一定的有偿性，固定性则不明显。这是因为企业作为经营者，占有、使用国家的固定资产，有义务向国家上缴利润，但以怎样的比例分配，情况会多种多样，而且企业的生产、经营状况还会有波动。可见上缴利润不如税收那样稳定可靠。

　　（2）税收与债务收入的区别
　　税收具有强制性、无偿性、固定性
　　债务收入（国债，外债）不具有强制性、无偿性和固定性，因为借债是要还本付息的，是自愿的，借多少，何时还债等都不是固定不变的。

　　（3）税收与罚款、没收财产等区别
　　税收和罚款、没收财产等，都具有强制性和无偿性，但罚款、没收财产等不具有固定性。例如，在我国发票管理规定中，对未按规定的领购、开具、保管发票的单位和个人，要没收其非法所得，并处以１万元以下的罚款。在这里，没收非法所得没有固定数量和固定的对象，有多少就没收多少、谁违反就罚谁。

　　（4）税收与收费的区别
　　二者都具有强制性，但收费不具有完全的固定性和无偿性。特别是在我国当前情况下，乱收费的现象比较严重，更不能把二者混同起来。具体地说，税收与收费的区别如下：一是征收的具体主体不同。税收是由国家税务机关（包括海关、农税部门）代表国家征收的；收费是由其他行政或事业单位征收的。二是用途不同。税务机关征收的税款由国家统一支配，用于社会公共需要；各项收费一般采取专款专用原则，除少数作为财政收入外，大多数用于本行业、本部门业务支出的需要。三是特点不同。税收具有固定性，是一种规范的分配；收费具有一定的随意性，在目前情况下，大多是非规范的分配。

　　3．国民收入、财政收入、税收收入的关系。
　　（1）区别：在社会总产品中，扣除已消耗的生产资料以后的那部分净产品，用货币表示就是净产值，称作国民收入。国家通过一定的形式和渠道集中起来的货币资金就是财政收入。税收收入是国家按税法的规定而取得的财政收入。

　　（2）联系：财政收入是国家参与国民收入分配的一种形式，在国民收入总量中，一部分形成国家的财政收入。我国的税收收入占国家财政收入的绝大部分，是财政收入的最主要形式。

　　4．税收、公民个人、国家的关系。
　　在各国，税收作为取得财政收入的基本形式，都是为国家实现其职能服务的。我国是人民当家作主的社会主义国家，国家机构的宗旨是全心全意为人民服务。因此国家把劳动人民创造的财富以税收形式集中起来，不论是直接用于经济建设，发展科学、教育文化卫生事业，还是用于维护社会稳定，巩固国防，都是为劳动人民利益服务的，劳动人民是税收的最终受益者，税收是取之于民，用之于民，所以公民应该依法纳税，与违反税法的行为和个人作斗争。

【易错易混问题分析】
　　******、营业税、企业所得税的区别
　　******是以纳税人在生产经营活动中的增值额作为征税对象的，按增值额征税，可以避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产社会化的发展。******的一般计税方法是：本企业商品销售额乘税率，减去上一环节已纳税金。 　

　　营业税是以经营活动的营业额（销售额）为征税对象的，它的记税方法是：营业额乘税率。
　　企业所得税是对企业或组织在一定期间内的经营收益征收的一种税。企业所得税以纳税人的生产经营所得，即纯收益额为征税对象。

　　可见，上述三个税种的主要区别在于征税对象不同：******的征税对象是“增值额”，营业税的征税对象是营业额，所得税的征税对象是所得，即纯收入。

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